M2 Contrôle de Gestion
Plans prévisions budget
Chapitre 4

Budget de commande - illustration

Gestion budgétaire d’une commande dans le secteur des services
Solustra et Associés est une société d’expertise comptable. Chaque mission de révision de comptes est considérée comme une commande distincte. 
Solustra fixe contractuellement les honoraires avant le début de chaque mission. Solustra dispose de certains contrats renouvelables chaque année. 
Chaque mission nécessite un certain nombre d’heures de travail de différentes catégories de personnel. 
Solustra calcule de manière prévisionnelle un taux horaire pour chaque catégorie. 
Ces taux horaires, multipliés par le nombre d’heures nécessaires à chaque mission, représentent les charges directes de personnel. 
S’y ajoutent des charges directes de fournitures et frais de déplacements, missions et réceptions. 

Les charges indirectes sont budgétées dans un centre unique « assistance aux missions, et sont réparties au prorata du temps passé sur chaque mission.

Préparez le budget de l’année N+1, en respectant les étapes suivantes :
1.	Calculer les taux horaires en remplissant le tableau A.

	Calcul des coûts standards de personnel	TABLEAU A	
	(en €)			
				
	Associés	Consultants séniors	Consultants Juniors	

Salaire brut annuel moyen N (€)	90 000	60 000	35 000	
Salaire brut annuel moyen N+1(=N+2%) (€)				
Taux de charges patronales	40%	40%	40%	
Masse salariale annuelle				
Heures travaillées annuelles	1 540	1 540	1 540	
Coût unitaire standard				
2.	Achever le tableau B de calcul des marges pour chaque mission identifiée en N+1.

	Missions récurrentes N+1			TABLEAU B	
	(en K€)							

	Missions récurrentes					Total	
								
	A	B	C	D	E	F		
Chiffre d'affaires prévu	200	150	50	100	120	300	920	
Heures associés	50	30	15	25	30	35		
Coût standard	83,45	83,45	83,45	83,45	83,45	83,45		
Coût associés								
heures consultants séniors	1 000	800	600	500	400	700		
Coût standard	55,64	55,64	55,64	55,64	55,64	55,64		
Coût consultants séniors								
heures consultants juniors	2 250	1 500	400	750	1 000	3 000		
Coût standard	32,45	32,45	32,45	32,45	32,45	32,45		
Coût consultants juniors								
réceptions/déplacements	10	7	4	5	10	20	56	
fournitures	7		10	5	5	4	31	
Total charges directes								
								
MCD								

Taux MCD/CA								

3.	Achever le tableau C de calcul des budgets de commandes.

Budget de commandes	TABLEAU C	
(en K€)				

	Missions	Affaires 	Total	
	réccurentes	potentielles		
				
Chiffre d'affaires prévu	920	880	1 800	
				
Charges directes				
				
MCD				
				
Taux MCD/CA		38%		

4.	Achever le tableau D de résultat prévisionnel, en achevant la répartition des charges indirectes.

Budget général		TABLEAU D	
(en K€)				

	Missions	Affaires 	Total	
	réccurentes	potentielles		
				
Chiffre d'affaires prévu	920	880	1 800	
				
Charges directes				
				
MCD				
				
Taux MCD/CA				
				
Charges indirectes			500	
				
nombre d'heures	13 085	13 095	26 180	
				
Résultat